稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 假設本月沒有上期留抵稅額
那么,
稅負率=(銷項-進項)/不含稅銷售收入
你這里所指的含稅進項10296元(假設按稅率17%) 實際進項稅額為:10296/1.17*0.17=1496元
實際銷項稅額為:11700/1.17*0.17=1700元
不含稅銷售額為:11700/1.17=10000元
則:稅負率=(1700-1496)/10000
=204/10000
=2.04%
(銷項稅額-進項稅額)/不含稅銷售額*100%=稅負率
首先你的算出銷項的稅額,不含稅銷售額和進項稅額
如:11700/1.17為不含稅銷售額,得出的數(shù)再乘以0.17為銷項稅額
用10296/1.17*0.17為進項稅額
最后把它們的得數(shù)照公式一算就行了
稅負率=應納稅額/應稅銷售額
1、全年為2754667.21+214679.88=2969347.09,
2、11月份期末留抵26597.39元,12月銷項36495.61元,假如你12月份沒有認證一張進項,那么12月應納稅額=36495.61-26597.39=9898.22元,
那么全年應納稅額=23396.77+9898.22=33294.99元
3、全年稅負率為=33294.99/2969347.09=1.12%
4、一般商貿(mào)公司稅負率達到1%即可,反推,全年應納稅額為2969347.09*1%=29693.47
12月需要交納29693.47-23396.77=6296.7元,
除去留抵,本月可認證9898.22-6296.7=3601.52稅額的發(fā)票
這個問題很簡單啊,當月增值稅的稅負=當月實際繳納的增值稅/當月的主營業(yè)務收入(如果其他業(yè)務收入不含增值稅,就不需要包含,否則就要含其他業(yè)務收入).如果計算全年就按全年的累計數(shù)計算則可.
一般納稅人年度增值稅稅負計算方法
稅負是稅務機關對納稅人進行納稅評估使用的首要指標,也是最基本的指標,稅負計算的是否準確將對整個評估工作產(chǎn)生重要影響。計算年度一般納稅人增值稅稅負主要涉及兩個指標,一個是本期應納稅額,另一個是本期應稅主營業(yè)務收入,根據(jù)《納稅評估管理辦法(試行)》規(guī)定,增值稅稅收負擔率(簡稱稅負率)=(本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入)×100%.在實際工作中,“本期應稅主營業(yè)務收入”資料很容易找到,但是在一個年度內(nèi)一般納稅人究竟應該繳納多少增值稅不是企業(yè)一個賬戶能夠直接或者全面地反映出來的,得靠手工重新計算才能得到,因此,最近出現(xiàn)了至少三種計算方法:第一種是以“應交稅金--應交增值稅”明細賬的全年銷項稅額累計數(shù)減去全年進項稅額累計數(shù)后的余額為應納稅款計算全年的增值稅稅負;第二種方法是以“應交稅金--應交增值稅”全年各月的貸方余額累計數(shù)為應納稅款計算全年的增值稅稅負;第三種方法是以“應交稅金--未交增值稅”的貸方發(fā)生額合計數(shù)為應納稅款計算全年的增值稅稅負。顯然這三種方法都是不正確的。存在的問題是:
1、第一種確定方法只有在年初1月份沒有期初留抵稅款、各月均有應納稅款、且“應交稅金--應交增值稅”其它專欄沒有發(fā)生額的情況下計算結果才會是正確的。企業(yè)“應交稅金--應交增值稅”明細賬設有9個欄目,除“銷項稅額”和“進項稅額”外,貸方還設有“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”3個欄目,借方設有“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款”、“轉出未交增值稅”4個專欄,除“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”2個欄目外,其他欄目如有發(fā)生額對采用全年銷項稅額累計數(shù)減去全年進項稅額累計數(shù)方法的計算結果都有影響。1月份期初留抵稅款是以后月份應納稅款的備抵數(shù),如果有期初留抵稅款也會影響2006年度的應納稅款指標的。 2、第二種方法計算結果也是不準確的。雖然是按企業(yè)全年各個月份“應交稅金--應交增值稅”貸方余額累計計算的,但企業(yè)月份中間如有“已交稅金”其計算結果就不準確。況且《增值稅檢查調(diào)賬方法》還規(guī)定:檢查結果如有應補稅款,且“應交稅金--應交增值稅”賬戶無余額時,應將補稅額記入“應交稅金--未交增值稅”賬戶:“應交稅金--應交增值稅”賬戶有借方余額但小于應補稅款時,其差額也記入“應交稅金--未交增值稅” 賬戶,所以,采取第二種方法計算的結果也是不準確的。 3、第三種方法看似正確,但同樣如果企業(yè)在月份中間發(fā)生 “已交稅金”其計算結果仍是不準確的。
對一般納稅人企業(yè)全年應納增值稅正確的確定方法應該是全年“應交稅金--應交增值稅--已交稅金”欄目發(fā)生額加上“應交稅金--未交增值稅”的貸方發(fā)生額合計數(shù)減去“應交稅金--未交增值稅”借方轉入多交增值稅發(fā)生數(shù)后的金額。“已交稅金”反映的是企業(yè)在申報繳納期之前預繳的稅款:“未交增值稅”貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)在申報繳納期應該繳納的稅款:“未交增值稅”借方轉入多交增
值稅發(fā)生數(shù)反映的是企業(yè)在申報繳納期之前多預繳的稅款,是下期或以后應納稅款的抵減數(shù)。只有這樣計算才符合確定增值稅應納稅款的客觀要求,才能與企業(yè)實際發(fā)生的應納增值稅稅款相吻合。納稅人進行納稅評估使用的首要指標,也是最基本的指標,稅負計算的是否準確將對整個評估工作產(chǎn)生重要影響。計算年度一般納稅人增值稅稅負主要涉及兩個指標,一個是本期應納稅額,另一個是本期應稅主營業(yè)務收入,根據(jù)《納稅評估管理辦法(試行)》規(guī)定,增值稅稅收負擔率(簡稱稅負率)=(本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入)×100%.在實際工作中,“本期應稅主營業(yè)務收入”資料很容易找到,但是在一個年度內(nèi)一般納稅人究竟應該繳納多少增值稅不是企業(yè)一個賬戶能夠直接或者全面地反映出來的,得靠手工重新計算才能得到,因此,最近出現(xiàn)了至少三種計算方法:第一種是以“應交稅金--應交增值稅”明細賬的全年銷項稅額累計數(shù)減去全年進項稅額累計數(shù)后的余額為應納稅款計算全年的增值稅稅負;第二種方法是以“應交稅金--應交增值稅”全年各月的貸方余額累計數(shù)為應納稅款計算全年的增值稅稅負;第三種方法是以“應交稅金--未交增值稅”的貸方發(fā)生額合計數(shù)為應納稅款計算全年的增值稅稅負。顯然這三種方法都是不正確的。存在的問題是: 1、第一種確定方法只有在年初1月份沒有期初留抵稅款、各月均有應納稅款、且“應交稅金--應交增值稅”其它專欄沒有發(fā)生額的情況下計算結果才會是正確的。企業(yè)“應交稅金--應交增值稅”明細賬設有9個欄目,除“銷項稅額”和“進項稅額”外,貸方還設有“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”3個欄目,借方設有“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款”、“轉出未交增值稅”4個專欄,除“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”2個欄目外,其他欄目如有發(fā)生額對采用全年銷項稅額累計數(shù)減去全年進項稅額累計數(shù)方法的計算結果都有影響。1月份期初留抵稅款是以后月份應納稅款的備抵數(shù),如果有期初留抵稅款也會影響2006年度的應納稅款指標的。 2、第二種方法計算結果也是不準確的。雖然是按企業(yè)全年各個月份“應交稅金--應交增值稅”貸方余額累計計算的,但企業(yè)月份中間如有“已交稅金”其計算結果就不準確。況且《增值稅檢查調(diào)賬方法》還規(guī)定:檢查結果如有應補稅款,且“應交稅金--應交增值稅”賬戶無余額時,應將補稅額記入“應交稅金--未交增值稅”賬戶:“應交稅金--應交增值稅”賬戶有借方余額但小于應補稅款時,其差額也記入“應交稅金--未交增值稅” 賬戶,所以,采取第二種方法計算的結果也是不準確的。 3、第三種方法看似正確,但同樣如果企業(yè)在月份中間發(fā)生 “已交稅金”其計算結果仍是不準確的。
對一般納稅人企業(yè)全年應納增值稅正確的確定方法應該是全年“應交稅金--應交增值稅--已交稅金”欄目發(fā)生額加上“應交稅金--未交增值稅”的貸方發(fā)生額合計數(shù)減去“應交稅金--未交增值稅”借方轉入多交增值稅發(fā)生數(shù)后的金額。“已交稅金”反映的是企業(yè)在申報繳納期之前預繳的稅款:“未交增值稅”貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)在申報繳納期應該繳納的稅款:“未交增值稅”借方轉入多交增值稅發(fā)生數(shù)反映的是企業(yè)在申報繳納期之前多預繳的稅款,是下期或以后應納稅款的抵減數(shù)。只有這樣計算才符合確定增值稅應納稅款的客觀要求,才能與企業(yè)實際發(fā)生的應納增值稅稅款相吻合。