已有3條回答
財政部關于印發企業交納土地增值稅會計處理規定的通知
1995年3月7日 財會字[1995]15號
國務院各有關主管部門，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫
行條例實施細則》的規定，現對企業交納土地增值稅有關會計處理辦法的規定通知如
下：
一、交納土地增值稅的企業應在"應交稅金"科目下增設"應交土地增值稅"明細科
目進行核算。
二、轉讓國有土地使用權，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業，該規定計
算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理：
1.主營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記"主營業務稅金及附加"(房地產開發企業)、(外商投資房地產企業)、(股份制試點企業)、(對外經濟合作企業)等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目。
2.兼營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記"其他業務支出"(工業、農業、商業、運輸(交通、民航)、郵電、施工企業、外商投資工業、農業、商業、交通、施工企業)、"其他營業支出"(金融企業)、"營業稅金及
附加"(旅游、飲食服務、保險企業、股份制試點企業)、"營業稅金"(對外經濟合作企業、外貿投資租賃、旅游企業)、"內部供應和銷售支出"(運輸(鐵路)企業)、"其他營業稅金"(外商投資銀行)等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科
目。
3.企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產"或
"在建工程"、"專項工程支出"、"固定資產購建支出"等科目核算的，轉讓時應交納的
土地增值稅，借記"固定資產清理"、"在建工程"、"專項工程支出"、"固定資產購建支出"等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目。
三、企業交納土地增值稅時，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。
四、企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地增值稅，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目；待該房地產營業收入實現時，再按本規定第二條第1、2款的規定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記"銀行存款"等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。
預交土地增值稅的企業，"應交稅金──應交土地增值稅"科目的借方余額包括預交的土地增值稅。
五、為了提供土地增值稅的計算依據，企業應將取得土地使用權時所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關會計科目或備查簿中詳細登記。
六、企業按規定補交應由已實現的1994年經營損益負擔的土地增值稅，借記"以前年度損益調整"科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目；實際補交時，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。1995年1月1日至本
規定印發之日期間的土地增值稅參照本規定進行會計處理。
《稅收征收管理法》
第五十一條：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。
2、 《湖北省房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法》(鄂地稅發[2008] 207 號)
第二十五條納稅人在項目完成清算后繼續支付并取得合法、有效憑證的成本和費用，主管稅務機關可根據實際情況重新調整扣除項目金額，但該調整應在項目全部銷售完畢后進行。
3、 《裝修'>青島市地方稅務局房地產開發項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法》(青地稅發[2008]100號)規定：
第三十四條主管稅務機關出具土地增值稅清算稅款結論后，開發企業有下列情形之一的，需按規定向主管稅務機關進行申報，經主管稅務機關審核屬實的，補充和完善稅務機關清算結論，并按規定辦理稅款繳納或退還手續：
(一)已清算完畢的開發項目又發生成本、費用的；
(二)納稅人取得清算時尚未取得的扣除項目相關憑證的；
(三)主管稅務機關認為應調整清算結論的其他情況。
4、 《北京市地方稅務局關于土地增值稅清算管理若干問題的通知》(京地稅地[2007]325號)規定
五、納稅人在項目完成清算后繼續支付并取得合法有效憑證的成本和費用，主管稅務機關可根據實際情況重新調整扣除項目金額，但原則上應在項目全部銷售完畢時進行調整。
5、 《北京市地方稅務局關于印發的通知》 (京地稅地[2008]92號)第十七條規定
對于成片開發分期清算項目的公共配套設施費用，在先期清算時應按實際發生的費用進行分攤。
對于后期清算時實際支付的公共配套設施費用分攤比例大于前期的金額時，允許在整體項目全部清算時，按照整體項目重新進行調整分攤。
6、 《重慶市地方稅務局關于土地增值稅若干政策執行問題的公告》(重慶市地方稅務局公告2014年第9號)
清算時因未取得合法有效憑證，而未能認定的成本項目(簡稱未定成本項目)，清算后取得合法有效憑證的，應分房產類型歸集“后續成本額”，可在計算當期清算后轉讓房產應納稅額時后續扣除，公式如下：
單位建筑面積成本費用額=清算認定(或上期累計)“單位建筑面積成本費用額”+本期“后續成本額”÷清算可售建筑面積
清算后轉讓扣除額=單位建筑面積成本費用額×本期轉讓面積+本期轉讓房產有關稅金及附加
納稅人在清算申報時應對“未定成本項目”進行附加說明，主管稅務機關在清算審核時一并核實確認，否則相關成本不予以后續扣除。
對納稅人因發出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調整分錄：
借：應收賬款(現金等)
貸：產品銷售收入(營業外收入、其他業務收入等)
貸：應交稅費-增值稅檢查調整
-
應納土地增值稅=增值額×稅率 1、公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
來自請問怎樣計算土地增值稅2016-11-18 -
首先應知道，何謂增值稅，即對增值的那部分征稅。 應繳增值稅 = 銷項稅-進項稅= 售價*稅率-買價*稅率 ???解釋：比如說，我購買一批材料花了1000元，交增值稅額（進項稅）1000*17%=170元，然后用該批材料生
來自請問土地增值稅怎樣計算2016-11-06 -
如圖土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定，計算房地產開發項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清
來自房地產企業土地增值稅如何清算，請問土地增值稅如何清算？2016-12-29 -
首先應知道，何謂增值稅，即對增值的那部分征稅。 ?? 應繳增值稅 ??= ??銷項稅-進項稅 ??= ??售價*稅率-買價*稅率 ?? 解釋：比如說，我購買一批材料花了1000元，交增值稅額（進項稅）1000*17%=1
來自請問土地增值稅的增值額怎么計算？2016-09-21 -
收入額減除國家規定的各項扣除項目后的余額計算征稅,這個余額就是納稅人在轉讓房地產中獲取的增值額.因此,要計算增值額,首先計算扣除項目.扣除項目包括以下幾項：1.購地價款及涉及稅費2.房地產開發成本3.開發間接費用（銷售費
來自請問企業土地增值稅是如何算的？2016-09-04
微信公眾號
土巴兔APP