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土地出讓金返還專項資金用于解決被征地農(nóng)民實際生活困難的補助、被征地農(nóng)民進(jìn)入社會保障體系的補助、被征地農(nóng)民勞動技能培訓(xùn)經(jīng)費的補助和特殊性國家重點建設(shè)工程征地拆遷補償?shù)恼{(diào)節(jié)。
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各區(qū)、縣(市)人民政府，市直機關(guān)各單位：?
根據(jù)《湖南省人民政府關(guān)于深化改革嚴(yán)格土地管理的意見》(湘政發(fā)〔2005〕4號)和《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于建立征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金制度的通知》(湘政辦發(fā)〔2005〕24號)，經(jīng)市人民政府研究，決定從2006年1月1日起，在市、區(qū)(縣、市)兩級政府建立征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金制度。現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的用途。征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金用于解決被征地農(nóng)民實際生活困難的補助、被征地農(nóng)民進(jìn)入社會保障體系的補助、被征地農(nóng)民勞動技能培訓(xùn)經(jīng)費的補助和特殊性國家重點建設(shè)工程征地拆遷補償?shù)恼{(diào)節(jié)。
二、征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的來源。征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的來源主要是土地有償使用收入(包括土地出讓金、土地收益金、土地租金、新增建設(shè)用地土地有償使用費、土地閑置費等)。各地可根據(jù)實際情況，確定從土地有償使用收入中籌集征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的比例，但土地出讓金部分不得低于土地出讓金平均收益的5％(平均純收益標(biāo)準(zhǔn)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)，新增建設(shè)用地土地有償使用費部分不得低于新增費收入的10％。根據(jù)我市的實際情況，從土地有償使用收入中籌集征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的比例，土地出讓金部分按土地出讓金平均收益的10％，新增建設(shè)用地土地有償使用費部分按新增費收入的10％執(zhí)行。?
三、征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金實行專賬管理。市、區(qū)(縣、市)都應(yīng)設(shè)立專賬，分賬核算。土地有償使用收入用于征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的具體管理辦法由各級財政部門會同同級國土資源部門制定。?
四、加強對征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金收繳、使用、管理的監(jiān)督。各級人民政府要保證征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金足額劃入征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金專賬。對挪用專項資金的，各級人民政府要負(fù)責(zé)追繳，并按照《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，追究有關(guān)人員的責(zé)任。市財政局、市國土資源局要會同監(jiān)察、審計等部門加強對征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的收繳、使用和管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對檢查出的問題要及時采取措施予以糾正。?
五、進(jìn)一步加強市本級的國土收入征收管理工作。確保市委、市政府規(guī)定的對有關(guān)園區(qū)及重點工程的土地出讓金實行收支兩條線先征后返、企業(yè)改制用土地出讓金彌補企業(yè)改制資金不足等政策的繼續(xù)實施，對2006年市本級國土收入征收管理工作明確如下意見：?
(一)對市委、市政府文件、紀(jì)要已明確，用土地出讓金實行收支兩條線財政先征后返的方式給予優(yōu)惠政策的，2006年繼續(xù)按規(guī)定執(zhí)行，但市財政在返還時，按土地出讓金的15%提取農(nóng)業(yè)土地出讓金、按10%提取征地拆遷補償調(diào)節(jié)資金、按6%提取手續(xù)費后，將69%的部分予以返還。?
(二)從2006年起，應(yīng)嚴(yán)格實行土地出讓金收支兩條線先征后返的制度；對市委、市政府原來已明確用出讓金抵扣工程款的項目，用于抵扣的出讓金為全部應(yīng)繳出讓金的75%，另25%必須按規(guī)定繳入市財政。?
(三)市屬國有企業(yè)、事業(yè)單位，按《裝修'>長沙市人民政府辦公廳關(guān)于深化市屬國有企業(yè)改革的實施細(xì)則》(長政辦發(fā)〔2004〕35號)文件中第八條第1款“企業(yè)經(jīng)營性凈資產(chǎn)凈值不足以支付員工解除勞動合同的經(jīng)濟補償時，可用……及土地出讓金按先征后返原則依次進(jìn)行彌補”。從2006年起(含未辦結(jié)的土地卷宗)，一律全額征收土地出讓金，市財政在扣除31%的部分后，最多可按69%返還用于彌補企業(yè)改制資金的不足。?
(四)對提交市政府聯(lián)審會、市政府常務(wù)會議進(jìn)行先征后返的出讓金，從2006年起(含未辦結(jié)的土地卷宗)，先全額繳入市財政，市財政根據(jù)市政府常務(wù)會議批準(zhǔn)確定的政策，在扣除31%的部分后再予以返還。??
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近幾年來,各級地方政府對參與城鎮(zhèn)化建設(shè)投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),在通過土地“招、拍、掛”市場化運作后,對其取得土地使用權(quán)而支付土地出讓金后,政府再通過財政補貼或獎勵形式給予一定比例的返還,由于目前相關(guān)稅收政策對企業(yè)取得的土地出讓金返還應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理不夠完善和明確,造成了基層稅務(wù)機關(guān)在實際執(zhí)行過程中各行其是。
一是對開發(fā)企業(yè)為政府建造學(xué)校、幼兒園等公共配套設(shè)施而取得土地金返還款的處理意見。有的認(rèn)為應(yīng)該視同銷售處理,征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅;有的則認(rèn)為,開發(fā)企業(yè)建造的學(xué)校、幼兒園等公共配套設(shè)施是無償贈送給政府部門的,與土地出讓金返還沒有直接的聯(lián)系,所以不應(yīng)征收營業(yè)稅。
二是對開發(fā)企業(yè)取得土地出讓金返還用于“七通一平”基礎(chǔ)設(shè)施工程的處理意見。有的認(rèn)為對開發(fā)企業(yè)應(yīng)視同建筑總承包人,征收建筑業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。而有的則認(rèn)為,開發(fā)企業(yè)已將“七通一平”的基礎(chǔ)設(shè)施工程分別承包給相關(guān)專業(yè)部門或?qū)I(yè)施工隊伍,所以對開發(fā)企業(yè)不應(yīng)征收建筑業(yè)營業(yè)稅。
三是對一些外來的開發(fā)企業(yè)將土地出讓金返還款直接匯入集團(tuán)總公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的,是否計入開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)了不同的意見。
四是對開發(fā)企業(yè)取得土地出讓金返還款計算繳納土地增值稅的處理意見。一種意見認(rèn)為,開發(fā)企業(yè)為政府建造的學(xué)校、幼兒園等公共配套設(shè)施取得的土地出讓金返還款,除視同銷售收入計算征收土地增值稅外,對其他開發(fā)企業(yè)取得的土地出讓金返還款,實質(zhì)是政府給予企業(yè)土地價款的優(yōu)惠折讓,所以,在土地增值稅清算時,應(yīng)將土地出讓金返還款抵減房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費。而另一種意見則認(rèn)為,既然將開發(fā)企業(yè)土地出讓金返還款作企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入處理,那么在土地增值稅清算時,也應(yīng)按收入處理,就不應(yīng)抵減開發(fā)成本、費用。此外,對于將土地出讓金返還款匯入集團(tuán)總公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的開發(fā)企業(yè),由于未實際收到財政的返還款,所以此項收入既不能作為土地增值稅的計稅收入,也不能抵減開發(fā)企業(yè)的開發(fā)成本和費用。
筆者建議,應(yīng)盡快完善和統(tǒng)一土地出讓金返還款的相關(guān)稅收政策,以防范稅收執(zhí)法風(fēng)險,防止稅款流失。
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土地出讓金 是指各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價款(指土地出讓的交易總額)，或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規(guī)定補交的土地出讓價款
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各地土地出讓金管理辦法是不同的！你可以在當(dāng)?shù)氐恼W(wǎng)站查找相關(guān)信息，．
國土部門收取土地出讓金的具體標(biāo)準(zhǔn)
目前，我國國有土地使用權(quán)出讓的方式有三種：協(xié)議、招標(biāo)、拍賣。在這三種方式中， 招標(biāo)和拍賣具有公開性、競爭性，一般不存在低價出讓國有土地使用權(quán)的現(xiàn)象；協(xié)議出讓由 于沒有引入競爭機制，土地由誰使用，特別是土地出讓金的確定，具有主觀因素。非法低價 (包括無償)出讓主要發(fā)生在以協(xié)議方式出讓土地的行為上，因此規(guī)范協(xié)議出讓最低價標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。區(qū)別是否低價出讓國有土地使用權(quán)，現(xiàn)主要依據(jù)以下規(guī)定：1992年原國家土地管理局出臺的《劃撥土地使用權(quán)管理暫行辦法》規(guī)定“土地使用權(quán)出讓金，區(qū)別土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等不同方式，按標(biāo)定地價的一定比例收取，最低不得低于標(biāo)定地價的40％”；1995年又出臺了《協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)最低價確定辦法》規(guī)定，協(xié)議出讓最低價根據(jù)商業(yè)、住宅、工業(yè)等不同土地用途和土地級別的基準(zhǔn)地價的一定比例確定，具體適用比例由省、自治區(qū)、直轄市確定，確定協(xié)議出讓最低價應(yīng)當(dāng)綜合考慮征地拆遷費用、土地開發(fā)費用、銀行利息及土地純收益等基本因素。由以上規(guī)定可以看出，協(xié)議出讓國有土地使用權(quán)的土地出讓金不得低于協(xié)議出讓最低價，協(xié)議出讓最低價是衡量是否低價出讓國有土地使用權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)。然而，在實際工作中，由于出讓土地類型、目的，取得土地利用狀況等的差異，依靠以上原則確定的協(xié)議出讓最低價標(biāo)準(zhǔn)來衡量是否低價出讓國有土地已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一方面是可操作性低，出讓土地有可能是新增建設(shè)用地直接協(xié)議出讓；另一方面也有可能是原劃撥土地使用權(quán)補交土地出讓金；再者，還有可能是企業(yè)改制涉及的土地出讓等。不同情況地價內(nèi)涵不一，繳納土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該有很大差異。首先，僅按不同用途基準(zhǔn)地價的一定比例確定的協(xié)議出讓最低價標(biāo)準(zhǔn)，無法滿足不同土地情況出讓地價的需要，難于操作，致使有些地方公布的協(xié)議出讓最低價標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)。第二，具體出讓地塊地價內(nèi)涵往往與協(xié)議出讓最低價地價內(nèi)涵不一致，二者不具有可比性，若以此確定協(xié)議出讓土地出讓金，既有可能導(dǎo)致國有土地資產(chǎn)流失，也往往會出現(xiàn)侵犯原土地使用者權(quán)益的情況。第三，根據(jù)國土資源部《關(guān)于改革土地估價結(jié)果確認(rèn)和土地資產(chǎn)處置審批辦法的通知》，劃撥土地使用權(quán)價格可作為企業(yè)權(quán)益計入企業(yè)資產(chǎn)，劃撥土地需轉(zhuǎn)為有償使用土地的，按出讓土地使用權(quán)價格與劃撥土地使用權(quán)價格差額部分核算出讓金，這已不大適用于按上述文件規(guī)定確定的協(xié)議出讓最低價標(biāo)準(zhǔn)。②最低價確認(rèn)方法協(xié)議出讓最低價不能簡單地由基準(zhǔn)地價的一定比例確定，應(yīng)分門別類針對具體出讓土地類型及地價內(nèi)涵制定標(biāo)準(zhǔn)。新增建設(shè)用地協(xié)議出讓最低價確定。對于新增建設(shè)用地采用協(xié)議方式出讓的，取得的土地形式有可能是生地、毛地或熟地。生地主要是指已完成土地使用批準(zhǔn)手續(xù)而未進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施配套開發(fā)和土地平整的土地，土地補償費、安置補助費、征地過程中發(fā)生的稅費等土地取得費用由申請使用土地者支付。其協(xié)議出讓地價的核定應(yīng)該是農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地所產(chǎn)生的土地增值費，或稱土地所有權(quán)收益、土地純收益。當(dāng)然，土地出讓金與新增建設(shè)土地有償使用費是不同的，土地出讓金是市、縣人民政府土地行政主管部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，并由土地使用者按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向國家繳納的土地出讓的全部價款。而新增建設(shè)用地土地有償使用費是指國務(wù)院或省級人民政府在批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、征用土地時，向以出讓等有償使用方式取得新增建設(shè)用地的市、縣人民政府收取的平均土地純收益。雖然繳納主體和性質(zhì)不同，但由于新增建設(shè)用地征收標(biāo)準(zhǔn)的制定是由國土資源部按照全國城市土地分等和城鎮(zhèn)土地級別、基準(zhǔn)地價水平等情況確定的，
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征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金的用途。征地拆遷補償調(diào)節(jié)專項資金用于解決被征地農(nóng)民實際生活困難的補助、被征地農(nóng)民進(jìn)入社會保障體系的補助、被征地農(nóng)民勞動技能培訓(xùn)經(jīng)費的補助和特殊性國家重點建設(shè)工程征地拆遷補償?shù)恼{(diào)節(jié)。
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你好，按照規(guī)定，土地出讓金不能以任何形式返還，所有的返還政策都是違規(guī)的，具體看地方上的政策，希望我的回答對你有幫助。謝謝。
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取得土地出讓金返還款是沖成本？還是計收入？上述觀點似乎存在一定的缺陷，要正確處理好上述問題，筆者認(rèn)為在遵循稅收法定主義原則下具體問題具體分析。首先讓我們了解有關(guān)國有土地使用權(quán)出讓的相關(guān)法律規(guī)定。《閑置土地處置辦法》（國土
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土地出讓金的最新規(guī)定,土地出讓金返還最新政策受基準(zhǔn)地價更新影響,今年5月1日起市區(qū)劃撥土地轉(zhuǎn)讓將按新標(biāo)準(zhǔn)補交土地出讓金。距5月1日只有10來天了
來自求助土地出讓金返還政策是什么2016-12-29 -
對市委、市政府文件、紀(jì)要已明確，用土地出讓金實行收支兩條線財政先征后返的方式給予優(yōu)惠政策的，但市財政在返還時，按土地出讓金的15%提取農(nóng)業(yè)土地出讓金、按10%提取征地拆遷補償調(diào)節(jié)資金、按6%提取手續(xù)費后，將69%的部分予
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