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在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
此外以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。
1.將貨物交由他人代銷
2.代他人銷售貨物
3.將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費
8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
在中國，增值稅的征收范圍和營業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營業(yè)稅，征收營業(yè)稅的不再征收增值稅。但在實際經(jīng)濟(jì)活動中存在納稅人兼營或混合經(jīng)營這兩種稅的應(yīng)稅行為。
土地增值稅：
1、按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。
2、規(guī)定扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。
3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。
為計算方便，可以通過速算公式計算：
土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)
(0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。
您好，土地增值稅：
1、按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。
2、規(guī)定扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。
3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。
為計算方便，可以通過速算公式計算：
土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)
(0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅實行的是四級超串累進(jìn)稅率，計算起來比較麻煩，特別是房地產(chǎn)企業(yè)，計算尤為復(fù)雜。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾點著手，才能更好的把握其計算。
一、把握兩個概念
(1)增值額，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物取得收入與扣除項目金額之間的差額。(2)扣除項目金額，即稅法規(guī)定準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除項目的金額，它包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及其他扣除項目等。
二、掌握稅率
土地增值稅實行的是四級超率累進(jìn)稅率：(1)增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％，速算扣除數(shù)為0；(2)增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％，速算扣除數(shù)為5％；(3)增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％，速算扣除數(shù)為15％；(4)增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％，速算扣除數(shù)為35％。
三、確定應(yīng)稅收入
包括貨幣收入、實物收入及其他收入。其中貨幣收入是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)而收取的價款。實物收入是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的各種實物形態(tài)的估價收入。其他收入是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的無形資產(chǎn)或非專利技術(shù)等的評估收入。
四、確定扣除項目
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括支付地價款和有關(guān)登記、過戶手續(xù)費；(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費和開發(fā)間接費用；(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用，主要包括利息支出和其他房地產(chǎn)開發(fā)費用。其中其他房地產(chǎn)開發(fā)費用按《土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定：納稅人能銨轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，可按利息加上上述第(1)和(2)項合計的5％以內(nèi)計算扣除，否則按上述第(1)和(2)項合計的10％以內(nèi)計算扣除；(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金支出。包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費附加等；(5)其他扣除項目。這條主要是針對房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)定的，對專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)可以按20％計算扣除。這條規(guī)定對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特別重要，計算時千萬不能遺漏。
五、計算方法
首先確定增值額與扣除項目合計的比例，看其結(jié)果介于稅率中哪一個層次，然后運用公式“土地增值稅稅額＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除數(shù)”進(jìn)行計算。
舉例如下：某房地產(chǎn)公司開發(fā)100棟花園別墅，其中80棟出售，10棟出租，10棟待售。每棟地價14.8萬元，登記、過戶手續(xù)費0.2萬元，開發(fā)成本包括土地征用及拆迂補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等合計50萬元，貸款支付利息0.5萬元(能提供銀行證明)。
每棟售價180萬元，營業(yè)稅率5％，城建稅稅率5％，教育費附加征收率3％。問該公司應(yīng)繳納多少土地增值稅？
計算過程如下：轉(zhuǎn)讓收入：180×80＝14400(萬元)
取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本合計：(14.8＋0.2＋50)×80＝5200(萬元)
房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除：0.5×80＋5200×5％＝300(萬元)
轉(zhuǎn)讓稅金支出：14400×5％×(1＋5％＋3％)＝777.6(萬元)
加計扣除金額：5200×20％＝1040(萬元)
扣除項目合計：5200＋300＋777.6＋1040＝7317.6(萬元)
增值額＝14400－7317.6＝7082.4(萬元)
增值額與扣除項目金額比率＝7082.4／7317.6×100％＝96.79％應(yīng)納增值稅稅額＝7082.4×40％－7317.6×5％＝2467.08(萬元)
六、會計處理
1.轉(zhuǎn)讓取得收入時：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2467.08
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 2467.08
2.實際上交時：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 2467.08
貸：銀行存款 2467.08
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是要征收的 安置費是要計入土地征用及拆遷補償費項目 拆遷安置費的扣除，按以下規(guī)定處理： （1）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按（國稅發(fā)[2006]187號）第三條第（一）款規(guī)定確
來自土地增值稅保障房的是否征收？2016-08-18 -
土地增值稅的納稅人是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，征收對象轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。由于土地增值稅實行的是四級超率累進(jìn)稅率，因此，土地增值稅節(jié)稅的關(guān)鍵是控制增值額和適用稅率。按《中華人民共
來自怎么征收舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅？怎么做賬的呢？2016-12-29 -
凡符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%，具體比率由各市根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)經(jīng)營狀況自行確定，并報省局備案后執(zhí)行。其中，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)區(qū)分不同房地產(chǎn)類型分別確定核定征收率。房地產(chǎn)類型的劃分，由各市根據(jù)本地實際情況
來自土地增值稅核定征收條件是什么？2015-06-28 -
一、對武漢市房地產(chǎn)開發(fā)商預(yù)售其他商品房(含別墅及高級公寓)預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由2%調(diào)整為1%。 二、對武漢市單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)預(yù)征土地增值稅的預(yù)征率由3%調(diào)整為1%。 請你局認(rèn)真落實總局和省局提出的關(guān)于加強土地增
來自請問預(yù)征土地增值稅的征收額應(yīng)該是多少？2016-09-23 -
保障性住房不實行土地增值稅預(yù)征，以鼓勵房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多開發(fā)保障性住房項目。明確核定范圍。明確預(yù)征率和征收率。保持預(yù)征率和核定征收率不變，預(yù)征率為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅1.5%、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%、非住宅3%、單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%
來自問問預(yù)征土地增值稅的征收額應(yīng)該是多少？2016-12-29
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