一、將勞務報酬轉化為工薪所得

由于在某些情況下，比如當應納稅所得額比較少的時候，工資薪金所得適用的稅率比勞務報酬所得適用的稅率低，因此在可能的時候將勞務報酬所得轉化為工資、薪金所得，在必要時甚至可以將其和工資、薪金所得合并繳納個人所得稅。

[案例6-1]周女士2002年8月份從單位獲得工資類收人600元，由于單位工資太低，周女士同月在A企業找了一份兼職工作，收入為每月2200元。如果周女士與A企業沒有固定的雇傭關系，則按照稅法規定，工資、薪金所得與勞務報酬所得分開計算征收。這時，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額800元不用納稅，而勞務報酬所得應納稅額為：

(2200一800) x 20%＝280(元)

因而周女士4月份應納稅額為280元。

如果周女士與A企業有固定的雇傭關系，則由A企業支付的2200元作為工資薪金收入應和單位支付的工資合并繳納個人所得稅，應納稅額為：

(2200＋600一800)x10％一25＝175(元)

在該案例中，如果周女士與A企業建立固定的雇傭關系，則每月可以節稅105元(280一175)，一年則可節省稅收1260元。

二、將工薪所得轉化為勞務報酬

在有些情況下，將工薪所得轉化為勞務報酬所得更有利于節省稅收。

[案例6-2]假定李某為一個高級技術員，2002年7月獲得某公司的工資類收入62800元。如果李某和該公司存在穩定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅所得額為：

62800一800＝62000(元)

其應納稅額為：

62000 x 35％一6375＝15325(元)

如果李某和該公司不存在穩定的雇傭與被雇傭關系，則該項所得應按勞務報酬所得繳稅，其應納稅所得額為：

62800 x (1一20%)＝5010(元)

其應納稅額為：

50240 x 30％—2000＝13072(元)

因此，如果李某與該公司不存在穩定的雇傭關系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩定的雇傭關系，則他可以節省稅收2253元(15325一13072)。

三、將工薪所得與勞務所得分項納稅

在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務報酬所得分別申報納稅有利于節省稅收。

[案例6-3]劉小姐2002年9月從公司獲得工資、薪金收入共38000元。另外，劉小姐該月還獲得某設計院的勞務報酬收入42000元。根據個人所得稅法的規定，不同類型的所得分類計算應納稅額，因此計算如下：

工資、薪金收入應納稅額為：

(38000一800) x 25％—1375＝7925(元)

勞務報酬所得應納稅額為：

42000 x(1—20%)x 30％—2000＝8080(元)

該月劉小姐共應納稅16005元(7925+8080)

如果劉小姐不對這兩項所得分開繳稅，而是合并納入工資、薪金所得繳納，則劉小姐9月份應繳納個人所得稅稅額為：

(38000＋42000—800) x 35％—6375＝21345(元)

因而分開繳納可以節省稅收5340元(21345—16005)

工資和薪金所得的籌劃方法具有一定的局限性，即納稅人必須確實處于稅收法規界定的特殊困難之中，沒有出現稅法規定的這些特殊困難，這種籌劃就失去了存在的基礎。其次，這種籌劃需要按照稅法規定的步驟進行。沒有納稅人的申請，稅務機關是不會特意上門幫助解決的，因而提出申請是必要的，不提出申請或未經稅務機關的核準就自行延期納稅，可能的后果就是遭受稅務機關的嚴厲處罰。最后，納稅人要能清楚地計算出自身的個人所得稅的各種計算方法，并能依此計算出應納稅所得額，權衡稅負的大小，創造一定的相互轉化條件，才能確保籌劃成功。