房產(chǎn)贈(zèng)予是指房屋所有人將房屋所有權(quán)無償贈(zèng)給他人的行為。一般來說,房屋贈(zèng)予手續(xù)有五個(gè)步驟:
一、贈(zèng)予人與受贈(zèng)人訂立房屋贈(zèng)予的書面合同,即贈(zèng)予書。按規(guī)定,房屋贈(zèng)予一定要采用書面形式。
二、房屋贈(zèng)予的當(dāng)事人(受贈(zèng)人)憑原房屋所有權(quán)證、贈(zèng)予合同,按規(guī)定繳納有關(guān)契稅。
三、辦理公證。根據(jù)規(guī)定,房屋贈(zèng)予必須辦理公證。
四、辦理房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。房屋贈(zèng)予當(dāng)事人到房地產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)變更登記,應(yīng)提交申請(qǐng)書、身份證件、原房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、贈(zèng)予書及公證書和契稅收據(jù)。
五、贈(zèng)予人將房屋交付受贈(zèng)人
一、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人; 三、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
除上述情形以外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,按照“國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”稅目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支出的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場評(píng)估價(jià)格或者采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。
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一般來說,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)按照"應(yīng)納稅所得額×20%"的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)繳納個(gè)人所得稅。但有三種情形除外。
一、免征個(gè)稅的情形:
2009年6月15日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)手發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》,明確規(guī)定了"房屋贈(zèng)與"三種情形可以免征個(gè)稅。該《通知》雖然主要是為了加強(qiáng)稅收征管,同樣有助于指導(dǎo)個(gè)人如何規(guī)范辦理無償贈(zèng)與。該《通知》主要有三部分內(nèi)容:
第一、明確了三種情形下發(fā)生房屋無償贈(zèng)與的,對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅:1、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;2、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;3、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。他指出,此前,對(duì)房屋無償贈(zèng)與辦理免稅手續(xù)需要提供哪些材料沒有明確統(tǒng)一規(guī)定,該《通知》為了便于實(shí)務(wù)操作,具體規(guī)定了需要提交的材料和證件。
二、免稅手續(xù)所需資料
(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]144號(hào))第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料:
(1)屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的,繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》;
(2)屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的,遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》;
(3)屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的,受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”,或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”,以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。
上述證明材料必須提交原件。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核上述材料,資料齊全并且填寫正確規(guī)范的,在提交的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人,將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存,同時(shí)辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。