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內(nèi)資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補虧損。
虧損，指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。企業(yè)經(jīng)營虧損彌補，是企業(yè)所得稅處理中的重要內(nèi)容。彌補以前年度虧損，指在會計處理上，如果以前各年的利潤總和為負(fù)，本年實現(xiàn)的利潤要首先彌補這部分虧損，其剩余部分作為應(yīng)納稅所得額，申報繳納企業(yè)所得稅。
連續(xù)5年不間斷地計算;二是連續(xù)發(fā)生年度虧損,也必須從第一個虧損年度算起,先虧先補,按順序連續(xù)計算虧損彌補期,
要注意以下幾點：
一、彌補虧損的時間期限為五年
稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。
如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。
二、企業(yè)可以自行彌補虧損，不需要稅務(wù)部門審批
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知(國稅發(fā)[1997]189號)，企業(yè)用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，需要稅務(wù)機關(guān)審核才能彌補。自2004年開始，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]082號)取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時(包括預(yù)繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。雖然審核取消，但稅務(wù)機關(guān)將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作。
三、預(yù)繳稅款時可以直接彌補虧損
內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2004]082號)規(guī)定，納稅人在納稅申報時(包括預(yù)繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。
四、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補虧損
為了鼓勵一些企業(yè)改制重組，稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補。
在內(nèi)資企業(yè)所得稅政策上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]119號)規(guī)定，企業(yè)免稅合并時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額＝合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值)。
該文件同時規(guī)定，企業(yè)免稅分立中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
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企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的；規(guī)定一般
來自高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是多少？2015-07-05 -
（1）收到退稅款 借：銀行存款 貸：所得稅費用 （2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅費用 貸：本年利潤 如果在下年度退回的情況： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所
來自企業(yè)所得稅退稅會計分錄怎樣做2015-07-29 -
所得稅稅負(fù)率，即所得稅稅收負(fù)擔(dān)率。所得稅稅負(fù)率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品銷售收入100萬，企業(yè)會計利潤是10萬元，該年度交納所得稅3萬，則所得稅稅負(fù)率為3%。企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)
來自誰知企業(yè)所得稅稅負(fù)率是怎樣是算的2017-06-30 -
企業(yè)所得稅稅前扣除項 一、工資的扣除 l、實行計稅工資扣除辦法的、從2000年開始，其工資扣除標(biāo)準(zhǔn)盈利企業(yè)月人均800元，虧損企業(yè)月人均600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資低于計稅工資限額的、按實際發(fā)放數(shù)扣除，超過限
來自企業(yè)所得稅稅前扣除辦法是怎樣的？2015-07-06 -
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是利潤表得出的。并不是根據(jù)銷售收入的含稅額來算的。 企業(yè)所得稅可以分為幾種不同的繳納方式,最普遍的有兩種:自核自繳, 核定征收. 企業(yè)所得稅率分三個檔次：18％，27％，33％由利潤表得出 當(dāng)年
來自請問個人企業(yè)所得稅的稅率怎么確定？2016-09-25
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