遞延所得稅
時間：2017-04-12
遞延所得稅(Deferred Income Tax )：具體細分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。由于《企業會計準則第18號-所得稅》規定采用資產負債表法核算所得稅。即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。
遞延所得稅如何理解
遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。 遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。
遞延所得稅費用
核算舉例 【例】ABC公司2007年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅有關的情況如下： (1)一項設備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，按照稅法規定已確認的計稅折舊為80萬元。 (2)存貨的賬面余額為200萬元，計得了存貨跌價準備50萬元。 (3)期末持有的交易性金融資產成本為500萬元，公允價值為700萬元。稅法規定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額。 (4)預計訴訟準備為200萬元，稅法規定，相關損失在實際支付時抵減當期的應納稅所得額。 (5)ABC公司收到的與資產相關的政府補助500萬元，該項政府補助免稅，資產的折舊在以后期間不能于稅前抵扣。
遞延所得稅怎么算
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產減少額。 遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產增加額。 遞延所得稅 定義： 由在會計上已經入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產負債。 遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤(利潤總額，下同)與應稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。
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